根據新的工(gōng)作指引，筆者認為高新技術企業的認定條件依然可以分(fēn)為門檻性指标和評價性指标，其中(zhōng)門檻性指标屬于必要條件，即有任一(yī)條件不滿足即不能認定為高新技術企業。門檻性指标包括以下(xià)七項。

 

一(yī)、精确到天數的年限要求

 

企業須注冊成立365個日曆天數以上；“當年”、“最近一(yī)年”和“近一(yī)年”都是指企業申報前1個會計年度；“近三個會計年度”是指企業申報前的連續3個會計年度（不含申報年）；“申請認定前一(yī)年内”是指申請前的365天之内（含申報年）。

 

二、兩層分(fēn)級制的知(zhī)識産權要求

 

該要求的特點主要體(tǐ)現在一(yī)票(piào)否決權，兩級分(fēn)層制；強調知(zhī)識産權的核心性、排他性、有效性；同時弱化了時效性限制。

 

1、一(yī)票(piào)否決權：

 

不具備知(zhī)識産權的企業不能認定為高新技術企業。

 

2、兩級分(fēn)層制：

 

擴大(dà)了知(zhī)識産權的範圍，将國防專利、國家新藥、國家一(yī)級中(zhōng)藥保護品種等納入進來，更為合理，利好于涉農、涉醫藥等特殊行業的企業。

 

而兩級分(fēn)類的模式，也充分(fēn)考慮了不同知(zhī)識産權的價值、創造性要求、授權審批嚴格程度等方面，這有利于相關行業的企業充分(fēn)利用其知(zhī)識産權、合理維持其高新資(zī)質。

 

兩級區分(fēn)的意義在于I類知(zhī)識産權在有效期限内可以無限制使用，而II類知(zhī)識産權則隻能使用一(yī)次。

3、排他性權屬要求

 

要求須在中(zhōng)國境内授權或審批審定，并在中(zhōng)國法律的有效保護期内，且知(zhī)識産權權屬人應為申請企業。同時，在申請高新技術企業期間及高新技術企業資(zī)格存續期内，知(zhī)識産權有多個權屬人時，隻能由一(yī)個權屬人在申請時使用。這表明，不少集團企業内的關聯公司已經不能通過共享的方式分(fēn)别申請高新資(zī)質。

 

4、核心性要求

 

 知(zhī)識産權相關技術對其主要産品（服務）在技術上發揮核心支持作用。所謂主要産品（服務）是指高新技術産品（服務）中(zhōng)，擁有在技術上發揮核心支持作用的知(zhī)識産權的所有權，且其收入之和在企業同期高新技術産品（服務）收入中(zhōng)超過50%的産品（服務）。

 

5、有效性要求

 

（1）專利有效性證明

 

申請認定時專利的有效性以企業申請認定前獲得授權證書(shū)或授權通知(zhī)書(shū)并能提供繳費(fèi)收據為準。該要求明确了專利等有效性的認定标準——書(shū)面證明資(zī)料。雖然授權通知(zhī)書(shū)專利有效性的證明力較授權證書(shū)弱，但是繳費(fèi)收據提供了強有力的輔助。

 

（2）知(zhī)識産權有效性的查詢驗證方式：

6、弱化時效性要求

 

考慮到知(zhī)識産權獲取的難易程度等因素，《工(gōng)作指引》弱化了時效性的要求。具體(tǐ)來說，按Ⅱ類評價的知(zhī)識産權在申請高新技術企業時，僅限使用一(yī)次，而對于I類知(zhī)識産權則沒有次數限制。較于舊(jiù)《管理辦法》和《工(gōng)作指引》的“近三年内取得”而言，其時效性限制弱化。從時效性限制改為次數限制,Ⅱ類知(zhī)識産權依然可以使用三年（因為一(yī)次高新認定的有效期為三年），而I類知(zhī)識産權則以其本身的有效期作為限制。

 

三、主要産品（服務）核心技術的領域要求

 

1、對企業主要産品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的範圍；

 

2、主要産品（服務）是指其收入之和在企業同期高新技術産品（服務）收入中(zhōng)超過50%的産品（服務）。這是新提出的定量性要求，事實上有利于知(zhī)識産權“核心支持作用”的認定。

 

四、高新技術産品（服務）收入占比的要求

 

高新技術産品（服務）收入占比是指高新技術産品（服務）收入與同期總收入的比值，要求不低于60%。

 

高新技術産品（服務）收入分(fēn)為兩大(dà)類，主要是指企業通過研發和相關技術創新活動，取得的産品（服務）收入與技術性收入的總和。對企業取得上述收入發揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規定的範圍。其中(zhōng)，技術性收入包括：

 

（1）技術轉讓收入：指企業技術創新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入；

 

（2）技術服務收入：指企業利用自己的人力、物(wù)力和數據系統等為社會和本企業外(wài)的用戶提供技術資(zī)料、技術咨詢與市場評估、工(gōng)程技術項目設計、數據處理、測試分(fēn)析及其他類型的服務所獲得的收入；

 

（3）接受委托研究開(kāi)發收入：指企業承擔社會各方面委托研究開(kāi)發、中(zhōng)間試驗及新産品開(kāi)發所獲得的收入。

 

對總收入進行了界定，總收入是指收入總額減去(qù)不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》（以下(xià)稱《企業所得稅法》）及《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下(xià)稱《實施條例》）的規定計算。

 

新的工(gōng)作指引删減了技術性收入中(zhōng)的技術承包收入。

 

五、科技人員(yuán)與職工(gōng)總數的比值要求

 

《管理辦法》要求，高新技術企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員(yuán)占企業當年職工(gōng)總數的比例不低于10%。《工(gōng)作指引》對人員(yuán)統計的要求進行了明确：取消了對科技人員(yuán)和研發人員(yuán)的區分(fēn)，取消了對科技人員(yuán)學曆限制，明确了科技人員(yuán)和職工(gōng)總數的統計範圍，明确了具體(tǐ)的統計方法。

 

1、統計方法：全年月平均數

 

企業當年職工(gōng)總數、科技人員(yuán)數均按照全年月平均數計算。

 

月平均數＝（月初數＋月末數）÷2

 

全年月平均數＝全年各月平均數之和÷12

 

年度中(zhōng)間開(kāi)業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一(yī)個納稅年度确定上述相關指标。

 

2、職工(gōng)總數的統計口徑

 

企業職工(gōng)總數包括企業在職，兼職和臨時聘用人員(yuán)。在職人員(yuán)可以通過企業是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費(fèi)（增加了一(yī)種鑒别方式，實踐中(zhōng)早有采用，資(zī)料準備時應考慮直接提供相應證明資(zī)料）來鑒别；兼職、臨時聘用人員(yuán)全年須在企業累計工(gōng)作183天以上。當然，職工(gōng)總數的統計要将科技人員(yuán)包括在内。

 

3、科技人員(yuán)的範圍

 

企業科技人員(yuán)是指直接從事研發和相關技術創新活動，以及專門從事上述活動管理和提供直接服務的人員(yuán)，包括在職、兼職和臨時聘用人員(yuán)，并且累計工(gōng)作時間在183天以上。

 

六、精細化但仍不完美的研發費(fèi)用要求

 

1、研發費(fèi)用占銷售收入比例（注意是總額比例而非分(fēn)年比例）

 

企業研究開(kāi)發費(fèi)用占比是企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開(kāi)發費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比值。《管理辦法》要求：最近一(yī)年銷售收入小(xiǎo)于5,000萬元（含）的企業，比例不低于5%；最近一(yī)年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；最近一(yī)年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。其中(zhōng)，企業在中(zhōng)國境内發生(shēng)的研究開(kāi)發費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發費(fèi)用總額的比例不低于60%；

 

銷售收入為主營業務收入與其他業務收入之和。主營業務收入與其他業務收入按照企業所得稅納稅申報表的口徑計算。

 

2、企業研究開(kāi)發活動（研發項目）的确定

 

研發活動的确定方法與此前類似，包括行業标準判斷法、專家判斷法和目标或結果判定法。其中(zhōng)，目标或結果判定方法是前兩種方式的輔助方法。企業應按照研究開(kāi)發活動的定義填寫<<高新技術企業認定申請書(shū)>>中(zhōng)“四.企業研究開(kāi)發活動情況表”。

 

3、研發費(fèi)用的歸集方法

 

企業應正确歸集研發費(fèi)用，由具有資(zī)質并符合《工(gōng)作指引》相關條件的中(zhōng)介機構進行專項審計或鑒證。

 

企業的研究開(kāi)發費(fèi)用是以單個研發活動為基本單位分(fēn)别進行測度并加總計數的。以單個研發活動為基本單位則省去(qù)了運用費(fèi)用分(fēn)攤機制的麻煩。企業應對包括直接研究開(kāi)發活動和可以計入的間接研究開(kāi)發活動所發生(shēng)的費(fèi)用進行歸集，并填寫《高新技術企業認定申請書(shū)》中(zhōng)的“企業年度研究開(kāi)發費(fèi)用結構明細表”。

 

企業應按照“企業年度研究開(kāi)發費(fèi)用結構明細表”設置高新技術企業認定專用研究開(kāi)發費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按要求進行核算。

 

4、研發費(fèi)用的歸集範圍

 

包括人員(yuán)人工(gōng)費(fèi)用；直接投入費(fèi)用；折舊(jiù)費(fèi)用及長期待攤費(fèi)用；無形資(zī)産攤銷費(fèi)用；設計費(fèi)用；裝備調試費(fèi)用與試驗費(fèi)用；委托外(wài)部研究開(kāi)發費(fèi)用和其他費(fèi)用，并且其他費(fèi)用由不得超過研究開(kāi)發總費(fèi)用的10％調整為20%，包括技術圖書(shū)資(zī)料費(fèi)、資(zī)料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發保險費(fèi)，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費(fèi)用，知(zhī)識産權的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等其他費(fèi)用所占比例有所提高。

 

七、企業無重大(dà)特别事項的要求

 

企業申請認定前一(yī)年内未發生(shēng)重大(dà)安全、重大(dà)質量事故或嚴重環境違法行為。我(wǒ)(wǒ)們擔心的是，如這一(yī)條件要求企業提供相關主管部門特别是稅務部門出具的“非重大(dà)”證明，則會在很大(dà)程度上加重企業的負擔。且重大(dà)與否本身也是一(yī)個非常具有争議性的問題。因此，該要求可能需要明确實踐規則，不宜對企業申請和維系高新技術企業資(zī)質造成重大(dà)負擔。如該條件的具體(tǐ)執行，可以考慮參照技術先進型服務企業的認定方式，由認定機構自行查詢企業是否存在“重大(dà)特别事項”。